哪些“住宿费”专用发票能抵扣哪些不能？

　　企业同样是取得“住宿费”专用发票，为什么有些认证后可以抵扣销项税额，有些却不能抵扣，只能进项税额转出呢呢？企业财务又该如何区分呢？

　　首先提醒会计人员，单凭一张发票就可以入账的时代已经过去了，必须取得足够的链，来佐证业务发生的真实性。另外，同样取得一张费用单据，用途不同，会计处理就不同，税务处理也不一样，产生的涉税风险也不同。如住宿费的发生是否和企业经营相关等，差旅费支出是否具有合，因此必须附有以下一些证明材料，如出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等，只有这些资料齐全，才能证明其业务真实，并准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　公司接待客户，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”专用发票，即便是认证相符也不得抵扣。

　　公司组织员工旅游，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”专用发票，即便是认证相符也不得抵扣。

　　实务中，用于集体福利或者个人消费，发生的住宿费不能进项税额抵扣，如企业年会属于福利费，发生的住宿费不能进项税额抵扣；再如企业招待费中，发生的住宿费不能进项税额抵扣。

　　需要提醒的是，企业发生的住宿费取得专用发票，能否抵扣，是看住宿费的“用途”，不是看发生地，所以，企业在自己经营地或注册地发生的住宿费，取得专用发票，也可以抵扣。

　　（1）财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征试点实施办法》第二十七条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　另《附件1：营业税改征试点实施办法》中（附：销售服务、无形资产、不动产注释）其中餐饮住宿服务属于现代服务征税范围中的“生活服务”。

　　（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。